Priima Yrityslaskennan blogi
  • Etusivu
  • Blogi
  • Mitä kuluja yrittäjä voi vähentää kirjanpidossa?

 

Tilaa blogikoosteet sähköpostiisi

 

26.7.2024 11:01

Mitä kuluja yrittäjä voi vähentää kirjanpidossa?

Pääperiaatteena voidaan pitää, että kaikki ne kulut, jotka liittyvät yritystoimintaan voidaan vähentää yrityksen tulosta. Kuitenkaan rajanveto ei aina ole yrittäjälle täysin selvää. Otan tässä kirjoituksessa kantaa joihinkin yleisimpiin kulueriin, jotka aiheuttavat yrittäjille päänvaivaa ja joissa rajanveto vähennyskelpoisen ja vähennyskelvottoman välillä on haastavaa.

Jo ennen yrityksen toiminnan aloitusta joutuu yrittäjä maksamaan perustamiseen liittyviä kuluja. Näitä ovat esimerkiksi suunnittelu, lupien hakeminen, mahdollisesti ostettu yritysneuvonta tai tarvike- ja laitehankintoihin liittyvät menot. Nämä kaikki ovat vähennyskelpoisia.

 

Markkinointia, neuvottelukulua vai edustusta?

Näiden kolmen kuluerän erottelu on monesti todella vaikeaa. Jos yritys tarjoaa esim. illanvieton yhteistyökumppanilleen on se edustuskulua, josta ei voi vähentää arvonlisäveroa ja vain 50 % kulusta on verotuksessa vähennyskelpoista. Jos taas yritys tapaa yhteistyökumppanin neuvotellakseen uusista sopimuksista tai muista yritystoimintaan liittyvistä asioista ja tarjoaa vaikka lounaan, niin nämä kaikki kulut ovat vähennyskelpoisia ja myös alv-vähennys voidaan tehdä kirjanpitoon. Samoin markkinointikuluissa voidaan vetää raja seuraavan esimerkin kautta. Yritys järjestää markkinointitapahtuman, johon kutsutaan tietyt ihmiset. Tällöin kyse on edustuksesta ja kulut menevät myös sen mukaan. Sen sijaan, jos yritys järjestää markkinointitapahtuman, johon osallistujia ei ole rajattu vaan sinne on vapaa pääsy kaikille halukkaille, niin tuolloin kulut ovat kokonaan vähennyskelpoisia markkinointikuluja. Konkreettiset lahjat, jotka on kohdistettu liikelahjoiksi ovat edustuslahjoja, joiden kulu menee samoin kuin edustuskulutkin eli ei alv-vähennysoikeutta ja verotuksessa vain 50 % on vähennyskelpoista. Mainoslahjat, jotka jaetaan rajoittamattomalle joukolle ovat sen sijaan vähennyskelpoisia markkinointikuluja. Mainoslahjalle on tyypillistä myös, että se on rahallisesti vähempiarvoinen.

Mitä tarkoitetaan työvaatteilla?

Tämä on varmaankin se kaikkein vaikein kulu, josta melkeinpä kuukausittain käydään keskustelua. Verottaja on aika tiukka mitkä työvaatteet hyväksytään kirjanpitoon. Eli yksinkertaistettuna työvaatekuluksi hyväksytään vain ne vaatteet, joita yrittäjä tai henkilökunta ei käytä muualla kuin työtehtävissään. Vaikka yrittäjä osallistuisi johonkin edustustilaisuuteen ja tarvitsisi sinne juhla-asun, niin sitä kulua ei voi kirjata kirjanpitoon. Tuota samaa asua hän voi käyttää myös tuon tilaisuuden jälkeen vapaa-aikanaan ja näin ollen se on elantokulu - ei yrityksen kulu.

Kirjanpitäjät näkevät mitä ihmeellisimpiä selityksiä ostokuiteista, joissa on ostettu alusvaatteita, sukkahousuja, pikkumusta, toppapuku (työmatkoille), vaelluskenkiä, juhlasukkia, juoksukenkiä, sandaaleita, hameita, shortseja yms. Poikkeuksena voidaan pitää vaatetta, johon on painettu yrityksen logo ja tällöin vaate katsotaan markkinointikuluna. Vähennyskelpoisia työvaatekuluja ovat esim. työhaalarit, suojavarusteet, turvakengät, suojalasit, suojamaskit ja muut vastaavat varusteet.

Seuraavaksi verottajan ohje: Vaatteiden vähentämisen yleisenä sääntönä voidaan pitää seuraavaa: vain ne vaatteet voidaan vähentää verotuksessa, joita et voi käyttää muualla kuin töissä. Jos vaatetta voi kuitenkin käyttää työn ulkopuolella, ne ovat elantomenoja ja näin ollen vähennyskelvottomia eivätkä kuulu kirjanpitoon. 

Työterveys

Työnantajan on järjestettävä henkilökunnalle työterveyspalvelut, tehtävä toimintasuunnitelma ja sopimus palveluntuottajan kanssa. Ammatin- ja liikkeenharjoittajat sekä maatalouden harjoittajat eivät voi olla itsensä työnantajia. Tämän vuoksi he voivat järjestää itselleen vain pakollisen terveydenhoidon.

Normaali hierontakäynti ei ole yrityksen verotuksessa vähennyskelpoinen työterveyshuollon kulu, vaan se luetaan yksityiseksi elantomenoksi, vaikka työ olisi fyysistä ja säännöllinen hieronta parantaisi työkykyä. Sen sijaan työterveyslääkärin lähetteellä saatu Kelan osittain korvaama fysioterapia on vähennyskelpoinen kulu.
Elinkeinonharjoittaja ei voi vähentää koulutetun hierojan kuittia yrityksen kirjanpidossa, mutta voi sopia työterveyshuollosta esimerkiksi julkisen sektorin kanssa, käydä pyytämässä työterveyslääkäriltä lähetteen fysioterapiaan ja hakea sen jälkeen korvausta Kelalta. 
Osakeyhtiössä työnantaja voi kuitenkin järjestää työntekijöille verovapaana henkilökuntaetuna tavanomaisin ja kohtuullisin kustannuksin esimerkiksi hierontaa. Myös osakeyhtiön osakkaat voisivat työntekijöinä silloin käyttää samaa etua.

Lehdet ja ammattikirjallisuus

Toimialaan liittyvä ammattikirjallisuus ja lehdet, joita yrittäjä tilaa työpaikalle tai kotiinsa ja joilla ylläpidetään ammattitaitoa ovat vähennyskelpoisia kuluja. Myös yrityksen toimitilaan tilatut sanomalehdet sekä asiakkaita varten odotustiloihin tai kahvilaan tilatut aikakauslehdet ovat vähennyskelpoisia. Sanomalehti, joka tilataan kotiin, ei ole vähennyskelpoinen kulu.

Vähennyskelvottomat kulut

Seuraava teksti kopioitu suoraan Veronmaksajan Taloustaito -lehdestä:
Voit vähentää yritystoiminnassa monenlaisia kuluja, mutta et kuitenkaan aivan kaikkea. Selkein ryhmä vähennyskelvottomista eristä ovat kulut, jotka eivät liity yrityksen toimintaan millään tavalla. Näistä voidaan mainita yrittäjän omat tai yrittäjän perheen elämiseen liittyvät ostokset kuten esimerkiksi puhtaasti lomamatka. Vähennyskelvottomia ovat lisäksi esimerkiksi pysäköintisakot, muut rangaistusluonteiset maksuseuraamukset kuten veronkorotukset, verottajan viivästysseuraamusmaksut korkoineen sekä ylipäätään kulut, jotka eivät liity tulonhankintaan tai sen säilyttämiseen.

Lisää yrityksen kirjanpidossa vähennettävistä kuluista voit lukea Verohallinnon sivuilta.

 

Lue myös:

Sisältääkö kirjanpitopalvelusi nämä raportit? Osasitko edes toivoa?

Lue blogi

 

Tilaa uusimmat blogiartikkelit sähköpostiisi:

 Tilaa blogit

 

Jätä yhteydenottopyyntö

 

Takaisin blogiin